O Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (Carf) igualou a contratação de serviços de publicidade e propaganda a matérias-prima - o que dá direito a créditos de PIS e Cofins. Duas decisões foram pronunciadas pelos conselheiro: uma delas beneficia a Visa, já a outra, a Natura.
Há informações sobre um julgamento nesse mesmo sentido na primeira instância administrativa. A 1ª Turma da Delegacia da Receita Federal do Brasil de Julgamento (DRJ) em Juiz de Fora, Minas Gerais, tomou a decisão no mês de maio, em favor da varejista Ricardo Eletro.
Segundo advogados, as determinações do Carf são importantes, já que evidenciam uma adequação ao julgamento do Superior Tribunal de Justiça (STJ), de 2018.
Os ministros da 1ª Seção julgaram ilegais as instruções normativas nº 247, de 2002, e nº 404, de 2004 - que limitam o conceito de insumo - e definiram que todos os bens essenciais, e em qualquer fase de produção, poderiam ser considerados insumos e gerar créditos de PIS e Cofins.
As empresas podem usar esses créditos para abaixar o valor a pagar de contribuições sociais. "Na prática, há uma redução da base de cálculo", diz o advogado Luís Alexandre Barbosa, sócio do escritório LBMF.
Ele explica que o contribuinte precisa, mês a mês, apurar a sua receita bruta e sobre o valor total descontar tudo o que for "creditável" - dentre eles, despesas com insumos.
Entretanto, não dá para afirmar que os contratos de publicidade e propaganda serão sempre equiparados a insumo. Os conselheiros da 1ª Turma da 2ª Câmara da 3ª Seção, que julgaram o processo envolvendo a Visa, consideraram o caso peculiar (processo nº 19515.721360/2017-23), devido ao fato de se tratar de uma empresa que não tem postos de venda e não consegue dialogar com o consumidor.
Para eles, os serviços de publicidade e propaganda seriam essenciais porque se a bandeira não for conhecida, os clientes dos bancos não vão escolher a marca, e os estabelecimentos, da mesma forma, poderiam não aceitá-la como meio de pagamento.
A determinação no Carf se deu por maioria de votos. Apenas dois dos oito julgadores da turma não concordaram. Ambos são representantes da Fazenda Nacional. O acórdão ainda não foi divulgado e a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) pode recorrer à Câmara Superior.
Já no processo envolvendo a Natura (nº 19311.720352/201411), a decisão foi unânime. Entretanto, esse caso trata especificamente do braço da empresa que cuida da parte de inovação e tecnologia da Natura Inovação e Tecnologia de Produtos.
No acórdão, os conselheiros da 1ª Turma da 4ª Câmara da 3ª Seção classificam como insumo para fins de creditamento do PIS e da Cofins "todo o custo, despesa ou encargo comprovadamente incorrido na prestação de serviço ou na produção ou fabricação de bem ou produto que seja destinado à venda (critério da essencialidade) e que tenha relação e vínculo com as receitas tributadas (critério relacional)".
Já a decisão que favoreceu a Ricardo Eletro, na primeira instância administrativa, é considerada no meio jurídico como a "mais abrangente" em relação aos serviços de publicidade e propaganda. O relator, Flávio Machado Galvão, afirma que as despesas "em um segmento altamente agressivo e competitivo" são essenciais para a "própria sobrevivência" da companhia (processo nº 10540721182/2016-78). A empresa conseguiu baixar um auto de infração de R$ 258 milhões para R$ 125 milhões.
O advogado Rafael Fabiano, do Leonardo Naves Direito de Negócios, que assessorou a Ricardo Eletro no processo, vê proximidade desse caso com o da Visa, que foi julgado pelo Carf na semana passada. Tanto a Ricardo Eletro, por meio das indústrias de eletrodomésticos, como a Visa, por meio de bancos e administradoras de cartão, diz, recebem verbas para realização de ações de marketing próprias ou conjuntas.
Segundo o advogado, essa característica, por si só, "deixa clara a essencialidade e a relevância da despesa com publicidade e propaganda, eis que, quanto maior for esta despesa, maior será, proporcionalmente, a sua receita". As duas empresas conseguiram, de acordo com ele, provar que o serviço é essencial para alavancar seus negócios.
Porém, o tributarista Maurício Faro, do BMA Advogados, alertou que é preciso ainda aguardar a publicação do processo envolvendo a Visa para "verificar melhor o seu alcance". "Porque, nesses casos, será muito importante analisar a especificidade da atividade econômica do contribuinte", afirmou.
Matheus Bueno, do escritório Bueno & Castro Tax Lawyers, atenta para o fato de que as empresas vêm revisando os pagamentos de PIS e Cofins desde a decisão do STJ. Ele afirma que a banca é muito demandada, por exemplo, por clientes que contrataram assessorias especializadas para identificar os bens e serviços que podem ser considerados essenciais para a sua atividade e buscam a chancela jurídica para as operações.
Em nota, a Visa informou ao Valor Econômico que, sobre a questão referente ao PIS/Cofins, "respeitamos e seguimos a legislação vigente no país". Já a Natura afirma que "não comenta casos que não tenham sido concluídos definitivamente".
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